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MUNICIPIO DE MEDELLÍN

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¿El arrendamiento de bienes inmuebles es una actividad mercantil?
De acuerdo al artículo 20 del Código de Comercio el arrendamiento de bienes inmuebles propios no es una actividad mercantil, pero el arrendamiento de inmuebles para subarrendarlos, y el subarrendamiento de los mismos si es un acto mercantil.
El inciso 2) del artículo 20 del Código de Comercio dice:
“ARTÍCULO 20. ACTOS, OPERACIONES Y EMPRESAS MERCANTILES – CONCEPTO. Son mercantiles para todos los efectos legales:
 
2) La adquisición a título oneroso de bienes muebles con destino a arrendarlos; el arrendamiento de los mismos; el arrendamiento de toda clase de bienes para subarrendarlos, y el subarrendamiento de los mismos;”
¿El arrendamiento de bienes inmuebles propios genera impuesto de industria y comercio?
El arrendamiento de bienes inmuebles propios, por parte de las personas naturales, no genera impuesto de industria  y comercio, por no ser una actividad comercial, ni industrial, ni de servicios.
El artículo 32 de la Ley 14 de 1983, establece que el impuesto de industria y comercio recaerá, en materia imponible, sobre todas las actividades comerciales, industriales y de servicios, y de acuerdo al artículo 20 del Código de Comercio, el arrendamiento de bienes inmuebles propios, no es una actividad de comercio.
“ARTÍCULO 32 LEY 14 DE 1983.– El Impuesto de Industria y Comercio recaerá, en cuanto a materia imponible, sobre todas las actividades comerciales, industriales y de servicio que ejerzan o realicen en las respectivas jurisdicciones municipales, directa o indirectamente, por personas naturales, jurídicas o por sociedades de hecho, ya sea que se cumplan en forma permanente u ocasional, en inmuebles determinados, con establecimientos de comercio o sin ellos”
La administración de inmuebles sólo constituye hecho gravado, como actividad de servicios, cuando se ejerce como una forma de intermediación comercial, lo que excluye la administración directa por parte de los propietarios.
El Consejo de Estado ha reiterado en diferentes oportunidades, que el arrendamiento de bienes inmuebles solo constituye actividad gravada, cuando se hace para subarrendarlos, en los términos del artículo 20, numeral 2 del Código de Comercio.
¿Si una persona natural tiene arrendado mas de 5 inmuebles de su propiedad, será sujeto pasivo del impuesto de industria y comercio?

El arrendamiento de inmuebles propios, no es una actividad que como tal se encuentre sujeta al impuesto de industria y comercio, pues no es ni industrial, ni comercial, ni de servicios, no importa que se trate de uno, cinco, diez o mas inmuebles arrendados.
Se ha malinterpretado la Ley 820 de 2003, la cual establece que deberán matricularse, ante la alcaldías Municipales, todas las personas naturales o jurídicas que en su calidad de propietarios o subarrendador celebren más de cinco (5) contratos de arrendamiento sobre uno o varios inmuebles.
La ley 820 de 2003 se expidió con el fin de regular el régimen de arrendamiento de vivienda urbana, exclusivamente, no el contrato de arrendamiento, el cual se sigue rigiendo por el Código Civil y el Código de Comercio.
¿Se debe efectuar retención de industria y comercio sobre el pago de arrendamiento de bienes inmuebles?

Si el beneficiario del pago es una persona natural propietaria, no se debe efectuar retención en la fuente por industria y comercio, debido a que según el artículo 20 del Código de Comercio, el arrendamiento de bienes inmuebles propios, no se considera una actividad mercantil, y por lo tanto no puede ser gravada con el impuesto de industria y comercio.
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